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      「12366热点问答」耕地占用税最新政策(一)

        2019-12-08 15:52:04 热度:4295

        纳税人实际占用耕地建设工业厂房,但尚未取得批准占用耕地的批准文件,是否需要缴纳耕地占用税?

        答:根据财政部、国家税务总局、自然资源部、农业和农村事务部、生态环境部的公告(财政部公告2019年第81号):“第二条经批准占用耕地的,纳税人为农用地转用批准文件中注明的建设用地所有者;农用地转用批准文件未注明建设用地所有者的,纳税人为土地申请人,土地申请人为各级人民政府的,同级土地储备中心、自然资源主管部门或者政府委托的其他部门和单位应当履行申报缴纳耕地占用税的义务。

        未经批准占用耕地的,纳税人是实际土地使用者。"

        纳税人略微超出批准文件中批准的面积占用耕地进行工业厂房建设。计税依据是否包括缴纳耕地占用税时的超额部分?

        答:根据《中华人民共和国耕地占用税法》(中华人民共和国主席令第18号):“第三条耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为基础,按照规定的适用税额一次性征收。应付金额是纳税人实际占用的耕地面积(平方米)乘以适用的税额。”

        根据财政部、国家税务总局、自然资源部、农业和农村事务部、生态环境部的公告(财政部公告2019年第81号):“第三条实际占用耕地面积包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。”

        纳税人占用耕地修建农田水利设施需要缴纳耕地占用税吗?

        答:根据《中华人民共和国耕地占用税法》(中华人民共和国主席令第18号)第二条第二款,建设农田水利设施占用耕地不缴纳耕地占用税。

        2018年6月,一家建筑企业临时占用农田建设移动板房,项目于2019年10月竣工后,板房将被拆除。有必要缴纳耕地占用税吗?恢复耕种条件后缴纳的耕地占用税可以退还吗?

        答:《中华人民共和国耕地占用税法》(中华人民共和国主席令第18号):“第十一条纳税人因建设项目或者地质勘查临时占用耕地的,应当依照本法规定缴纳耕地占用税。纳税人自临时占用耕地批准期满之日起一年内依法收回土地并恢复种植条件的,应当全额退还已缴纳的耕地占用税。”

        根据财政部、国家税务总局、自然资源部、农业和农村事务部、生态环境部公告(财政部公告2019年第81号)第十八条,临时占用耕地是指经自然资源主管部门批准,在2年内临时使用耕地,不修建永久性建筑物的行为。依法复垦由自然资源主管部门会同相关行业管理部门确定,并出具确认函。

        一家矿山企业在耕地下经营,造成耕地塌陷和破坏。在这种情况下有耕地占用税吗?

        答:根据财政部、国家税务总局、自然资源部、农业和农村事务部、生态环境部公告(财政部公告2019年第81号)第19条规定,耕地占用税按照《中华人民共和国耕地占用税法》的规定缴纳,因为《中华人民共和国耕地占用税法》所称的挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地属于非农建设。自自然资源、农业和农村等有关部门认定受损耕地之日起3年内依法开垦或者修复,恢复种植条件的,比照《中华人民共和国耕地占用税法》第十一条的规定办理退税。

        纳税人占用乔木林地建设工厂是否需要缴纳耕地占用税?与占用耕地相比,有什么税收优惠政策吗?

        答:根据《中华人民共和国耕地占用税法》(中华人民共和国主席令第18号):“第十二条占用园地、林地、草原、农田水利用地、水产养殖水面、渔业水域滩涂等耕地修建建筑物、构筑物或者从事非农建设的,应当依照本法规定缴纳耕地占用税。

        前款规定的农用地被占用的,其适用税额可以适当低于本法第四条第二款确定的该地区适用税额,但减税额不得超过50%。具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。"

        纳税人占用乔木林地建设农业机械、苗木和木材仓储设施,为周边林业生产服务时,是否需要缴纳耕地占用税?

        答:根据《中华人民共和国耕地占用税法》(中华人民共和国主席令第18号)第十二条第三款的规定,占用园地、林地、草原、农田水利用地、水产养殖水面、渔业滩涂等农用地建设直接为农业生产服务的生产设施,不缴纳耕地占用税。

        以上内容仅供参考,以具体法律法规及相关规定为准。

        资料来源:山东税务12366省级中心

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